Newsletter: "Новые обязанности по предоставлению отчетности по банковским счетам для участников МГК"

С 1 июля 2024 вступают в силу новые правила (Федеральный закон от 25 декабря 2023 г. N 647-ФЗ), обязывающие российских участников международной группы компаний (МГК):

• в течение 30 дней уведомлять налоговые органы об открытии, закрытии счетов, изменении реквизитов счетов всех участников МГК - нерезидентов в иностранных банках;
• предоставлять отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам всех участников МГК - нерезидентов в иностранных банках за каждое полугодие, начиная со второго полугодия 2024 г. Срок для предоставления первого отчета – до 30 января 2025 г.

В целом, под МГК понимается совокупность организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица, которые связаны между собой посредством участия в капитале и (или) осуществления контроля. Точное определение дается в ст. 105.16-1 НК РФ. При этом в настоящий момент отсутствуют разъяснения, возлагается ли обязанность на все МГК или только на те МГК, где составляется трехуровневая документация для целей трансфертного ценообразования.

Необходимо отметить, что применительно к обязанности по предоставлению отчетов предусмотрен ряд исключений. Отчеты, в частности, не предоставляются:

• в отношении МГК, у которой более 50% активов за пределами РФ;
• резидентами-участниками МГК
• не участвующими прямо или косвенно, не контролирующими нерезидента в МГК; и/или
• в которых не участвует прямо или косвенно нерезидент, не находящимися под контролем нерезидента.

Исключений для обязанностей по предоставлению уведомлений не предусмотрено, однако, планируется, что они будут введены в ближайшем будущем Постановлением Правительства РФ.

В силу не совсем точных законодательных формулировок уже сейчас возникает много вопросов: например, как считать 50% активов, на основании какой отчетности; действуют ли исключения, если резиденты, входящие в МГК, не имеют дочерних компаний за рубежом, или нужно еще, чтобы в их капитале не было зарубежного (прямого или косвенного) участия. Кроме того, не совсем понятно, должны ли подаваться уведомления по счетам, открытым до 1 июля 2024 г. Данные новые обязанности оставляют также открытыми целый ряд иных вопросов, которые, как мы надеемся, будут разъяснены в самое ближайшее время.

Штрафы за несоблюдение вышеуказанных обязанностей могут составлять до 1 млн. руб. за непредоставление уведомления и до 150 тыс. руб. за непредоставление отчета.